Порядок налогообложения для физических лиц – резидентов РФ*
Налоговая база: налоговая база определяется как доход от продажи активов, уменьшенный на величину расходов на их приобретение и хранение в течение налогового периода, и рассчитывается отдельно по следующим группам активов:
- доход от операций с обращающимися ценными бумагами;
- доход от операций с необращающимися ценными бумагами;
- процентный доход (купонный доход по облигациям);
- результат по срочным сделкам.
Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Указанное сальдирование финансовых результатов от операций с обращающимися ценными бумагами и обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок производится при определении налоговой базы по окончании налогового периода или на дату прекращении действия договора доверительного управления.
Налоговый период: календарный год.
Ставка налога на доходы от продажи или погашения ценных бумаг: 13%.
Ставка налога на дивиденды: 9%.
Ставка налога на процентный доход: 13%, 9%.
УК является налоговым агентом**: Исчисление сумм налога на доходы производится УК нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного года и каждом выводе активов из доверительного управления. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов при их фактической выплате.
УК предоставляются документы согласно перечню, установленному в приложении № 1 к Договору доверительного управления.
* - налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
** - за исключением дивидендов.